ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΠΕΛΑΤΩΝ-ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ

Εκδόθηκαν με την ΠΟΛ 1078/17-3-2014 τελικές οδηγίες για το περιεχόμενο των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών προμηθευτών .Αναλυτικά  έχουν ως εξής:

Α) ΥΠΟΧΡΕΟΙ

Κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα ανεξαρτήτως της κατηγορίας των βιβλίων ( απλογραφικά –διπλογραφικά) και του αν υπάγεται ή όχι στο ΦΠΑ. Στους υπόχρεους υπάγονται και τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα.

Β) ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΠΟΥ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΙ

Όλα τα φορολογικά στοιχεία που σχετίζονται με την επαγγελματική δραστηριότητα ή την εκπλήρωση του σκοπού των υπόχρεων .Ενδεικτικά :

-Τα τιμολόγια και τα  πιστωτικά για τη πώληση αγαθών και υπηρεσιών επιδοτήσεων, αποζημιώσεων , επιστροφών τόκων, ενισχύσεων κλπ

-Τα φορολογικά στοιχεία που εξομοιώνονται με τιμολόγια όπως τα συμβόλαια μετα-βίβασης  ακινήτων ,οι λογαριασμοί παροχών κοινής ωφέλειας ( ΔΕΗ ,ΕΥΑΘ, ΟΤΕ κλπ)

-Οι αποδείξεις λιανικών συναλλαγών και επιστροφής λιανικώς πωληθέντων

-Οι αποδείξεις αυτοπαράδοσης.

-Τα  τιμολόγια αυτοτιμολόγησης.

Γ) ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΠΟΥ ΕΞΑΙΡΟΥΝΤΑΙ

Από τις καταστάσεις εξαιρούνται οι παρακάτω συναλλαγές:

-Συναλλαγές με το εξωτερικό ( εισαγωγές εξαγωγές, ενδοκοινοτικές παραδόσεις αποκτήσεις)

-Ενοίκια ακινήτων εκτός αν υπάγονται στο ΦΠΑ (πχ βιομηχανοστάσια).

-Εισιτήρια όλων των μεταφορικών μέσων και οι αποδείξεις πώλησης εισιτηρίων.

-Συνδρομές σε επιμελητήρια και επαγγελματικές οργανώσεις.

-Συνδρομές και δωρεές σε συλλόγους και νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (δεν εξαιρούνται στις αστικές μη κερδοσκοπικές ).

– Τραπεζικοί Τόκοι και προμήθειες  (όχι οι προμήθειες των πιστωτικών καρτών).

– Η αξία εγγυοδοσία (π.χ κενές φιάλες ) αν δεν περιλαμβάνεται στη αξία του τιμολογίου.

-Εξοδα μισθοδοσίας .

-Εισφορές σε ταμεία κοινωνικής ασφάλισης ( πχ ΟΑΕΕ).

-Τα γραμμάτια προείσπραξης των δικηγορικών συλλόγων.

-Τα ασφάλιστρα .

-Οι κοινόχρηστες δαπάνες .

-Το ΕΕΤΗΔΕ –ΕΕΤΑ (χαράτσι ) στις αποδείξεις της ΔΕΗ.

Δ) ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ

i) ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου .

Δεν απαιτείται η αναγραφή του ΑΦΜ στις παρακάτω περιπτώσεις :

α) στις αποδείξεις λιανικής

β) στις αποδείξεις παροχών κοινής ωφέλειας όταν ο λογαριασμός εκδίδεται σε άλλο         όνομα π.χ ΔΕΗ στο όνομα του ιδιοκτήτη .ΜΟΝΟ  για το 2014 παροχές κοινής ωφέλειας (ΔΕΗ ,ΕΥΑΘ .σταθερή και κινητή τηλεφωνία ) υποβάλλονται  χωρίς την αναγραφή ΑΦΜ

ii) Πλήθος παραστατικών ανά ΑΦΜ.

Δεν αναγράφεται  πλήθος στις λοιπές δαπάνες (συναλλαγές χωρίς ΑΦΜ).

iii) Αξία συναλλαγών προ ΦΠΑ .

Στις αποδείξεις της ΔΕΗ περιλαμβάνονται και τα τέλη καθαριότητας και φωτισμού όχι        όμως το ΕΕΤΑ.

iv) ΦΠΑ της συναλλαγής

Ε) ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ ΠΕΛΑΤΩΝ

– Τα τιμολόγια διακριτά από τα πιστωτικά.

– Οι λιανικές πωλήσεις που εκδίδονται με χρήση ταμειακής μηχανής ανά ταμειακή μηχανή. ΜΟΝΟ για το 2014 μπορούν να εμφανίζονται συγκεντρωτικά χωρίς διαχωρισμό ανά ταμειακή μηχανή.

-Οι λιανικές που εκδίδονται χειρόγραφα ή με μηχανισμό (από Η/Υ) συμψηφισμένες με τις αποδείξεις επιστροφής λιανικής και τις αποδείξεις αυτό-παράδοσης.

ΣΤ) ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ

-Τα τιμολόγια διακριτά από τα πιστωτικά

-Συγκεντρωτικά χωρίς ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου

i)  Οι αποδείξεις λιανικής (πχ καύσιμα ) και οι  αποδείξεις παροχών κοινής ωφέλειας όταν ο λογαριασμός εκδίδεται σε  όνομα τρίτου π.χ ΔΕΗ στο όνομα του ιδιοκτήτη. ΜΟΝΟ  για το 2014 παροχές κοινής ωφέλειας (ΔΕΗ ,ΕΥΑΘ .σταθερή και κινητή τηλεφωνία ) υποβάλλονται  χωρίς την αναγραφή ΑΦΜ

Ζ) ΕΙΔΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ

1) Πωλήσεις για λογαριασμό Τρίτου

i) Αυτός που εκδίδει τα παραστατικά πώλησης:

–      στην κατάσταση πελατών αναγράφει τις πωλήσεις κανονικά, όπως προβλέπεται και για τις  ίδιες πωλήσεις καθώς και η προμήθειά του

–      στην κατάσταση προμηθευτών καταχωρούνται συγκεντρωτικά οι πωλήσεις που διενήργησε για λογαριασμό τρίτου με αντισυμβαλλόμενο τον τρίτο(εντολέα)

ii) O εντολέας :

Στην κατάσταση πελατών καταχωρούνται συγκεντρωτικά οι πωλήσεις που έγιναν για λογαριασμό του με αντισυμβαλλόμενο αυτόν που έκανε  τις πωλήσεις  

Στην κατάσταση των προμηθευτών καταχωρείται η προμήθεια που κατέβαλε

2) Εκκαθαρίσεις Εκτελωνιστών

Η αμοιβή του εκτελωνιστή με το ΑΦΜ του ,οι υπόλοιπες δαπάνες που περιλαμβάνονται στην εκκαθάριση με το ΑΦΜ του εκδότη όταν υπάρχει πχ ΟΛΘ, μεταφορέας ενώ όταν δεν υπάρχει ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου συγκεντρωτικά ως λοιπές δαπάνες

3) Πιστωτικά Τιμολόγια ΦΠΑ

Καταχωρούνται ανά ΑΦΜ

4) Ασφαλιστικές Αποζημιώσεις

Καταχωρούνται κανονικά με το ΑΦΜ της Ασφαλιστικής έστω και αν δεν έχει εκδοθεί τιμολόγιο

5) Αμοιβές συμβολαιογράφων

Το καθαρό ποσό που προκύπτει από την  διαφορά  συνολικό ποσό μείον τα δικαιώματα υπέρ ΤΑΣ και Ταμείο νομικών.

Η) ΧΡΟΝΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ

1) ΓΙΑ ΤΟ 2014

i) Καταστάσεις πελατών

Οι καταστάσεις υποβάλλονται τριμηνιαίες μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την λήξη του τριμήνου, ανεξαρτήτως  κατηγορίας βιβλίων και την υποχρέωση ή μη υποβολής δήλωσης ΦΠΑ .Ειδικα το α΄ τρίμηνο θα υποβληθεί μέχρι τέλος Μαΐου

ii) Καταστάσεις Προμηθευτών

Οι υπαγόμενοι στο ΦΠΑ ανεξαρτήτως κατηγορίας βιβλίων όπως και  τους πελάτες. Οι μη υπαγόμενοι στο ΦΠΑ μέχρι το τέλος του Ιανουαρίου του 2015

2) ΓΙΑ ΤΟ 2015 και μετά

i) Καταστάσεις πελατών

Οι καταστάσεις υποβάλλονται μηνιαίες μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα , ανεξαρτήτως  κατηγορίας βιβλίων και την υποχρέωση ή μη υποβολής δήλωσης ΦΠΑ

ii) Καταστάσεις Προμηθευτών

α) Οι υπαγόμενοι στο ΦΠΑ με διπλογραφικά βιβλία μηνιαίες μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα.

β) οι υπαγόμενοι στο ΦΠΑ με απλογραφικά βιβλία τριμηνιαίες μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα

γ) Οι μη υπαγόμενοι στο ΦΠΑ στο τέλος Ιανουαρίου του επόμενου έτους

ΧΡΗΣΤΟΣ ΠΕΡΔΙΚΑΚΗΣ